今年的國務院《政府工作報告》提出,2022年實施新的組合式稅費支持政策,減稅與退稅并舉,預計全年退稅減稅約2.5萬億元,其中留抵退稅約1.5萬億元,

什么是留抵稅費?稅費怎么減?誰能享受優(yōu)惠?

近日召開的國務院常務會議,從財政政策和貨幣政策方面“左右開弓”,確定實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排,為穩(wěn)定宏觀經濟大盤提供強力支撐;部署綜合施策穩(wěn)定市場預期,保持資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

怎么退稅?國務院常務會議明確了更為細致的退稅時間表:對所有行業(yè)的小微企業(yè)、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。

其中,存量留抵稅額6月底前一次性全額退還,微型企業(yè)4月份集中退還,小型企業(yè)5、6月份退還;增量留抵稅額4月1日起按月全額退還;對制造業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額,7月1日開始辦理全額退還,年底前完成;增量留抵稅額也要從4月1日起按月全額退還。

此外,會議還明確,再通過安排1.2萬億元轉移支付資金設立3個專項,支持基層落實退稅減稅降費和保就業(yè)?；久裆?。

財政部近日表示,首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專項轉移支付4000億元已于3月21日下午下達。當日下達的支持小微企業(yè)留抵退稅專項資金將用于向小微企業(yè)退稅財力保障提供現金流,為企業(yè)紓難解困,有效保障穩(wěn)增長、穩(wěn)市場主體和保就業(yè)。其他專項資金根據相關工作進度也將盡快下達。

中國財政科學研究院研究員白景明認為,減稅降費更加強調時效性。上半年往往是企業(yè)最缺錢的時候,正缺錢的時候錢來了就是雪中送炭。

粵開證券首席經濟學家羅志恒表示,留抵退稅作為減稅降費的重要舉措,對于穩(wěn)定市場主體,提振小微企業(yè)的預期有較大幫助,可以減少企業(yè)資金占用,降低企業(yè)的資金成本,直接提高企業(yè)的獲得感,提高企業(yè)的抗風險能力。尤其在經濟下行期,資金和現金流很大程度上直接決定了企業(yè)的存續(xù)性。

解讀

今年的國務院政府工作報告提出,預計全年退稅減稅約2.5萬億元,其中留抵退稅約1.5萬億元,退稅資金全部直達企業(yè)。留抵退稅是什么?這項政策會產生怎么樣的影響?

留抵退稅是什么?

將增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人

財政部日前發(fā)布政策解答,指出留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制,以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中,銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時,未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。

留抵稅額是怎么形成的?

進項稅額和銷項稅額在時間上不一致

留抵稅額是怎么形成的?主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的,如集中采購原材料和存貨,尚未全部實現銷售;投資期間沒有收入等。

此外,在多檔稅率并存的情況下,銷售適用稅率低于進項適用稅率,也會形成留抵稅額。

舉例:如果你是一般納稅人,你花100元錢買商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票),要繳納13元稅款(你一共支付113元),這是進項稅。當你把100元的商品以120元賣出的時候(或加工后以120元賣出時),仍然要繳納120×0.13=15.6元稅款,這是銷項稅。實際納稅額=銷項稅-進項稅。

國際上如何處理留抵稅額?

結轉下期繼續(xù)抵扣或申請當期退還

國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式:允許納稅人結轉下期繼續(xù)抵扣或申請當期退還。同時,允許退還的國家或地區(qū),也會相應設置較為嚴格的退稅條件,如留抵稅額必須達到一定數額;每年或一段時期內只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。

留抵退稅力度有多大?

從增量和存量兩方面入手,全年預計為市場主體提供1.5萬億元現金流

3月5日,國務院研究室國際司司長宋立在國新辦新聞發(fā)布會上介紹,目前中國的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額,即退還2019年4月份以來新增加的部分。其中,對先進制造業(yè)的增量留抵稅額予以全部退還,對其他行業(yè)退還60%,還沒有涉及退還2019年3月份以前形成的存量留抵稅額。此次政策改進的一大亮點,是從增量和存量兩方面入手,明顯加大留抵退稅力度。

宋立表示,在當前經濟下行壓力較大情況下,這有利于企業(yè)恢復發(fā)展。“今年實施大規(guī)模留抵退稅后,今后在此基礎上進一步消化存量,及時退還增量,對完善增值稅制度意義重大。”

這也意味著,增值稅留抵退稅將在2022年減稅降費“組合拳”中發(fā)揮重要作用,直接為市場主體提供現金流約1.5萬億元。

中國人民大學財政金融學院教授朱青分析,目前需求收縮等因素導致部分企業(yè)缺乏營收、現金流短缺。

同時,企業(yè)為購買原材料以及支付工資、利息、房租等費用,又需要大量現金。“能夠及時給企業(yè)辦理留抵退稅,把‘真金白銀’及時送達企業(yè),就如同雪中送炭,對于緩解企業(yè)的資金壓力、穩(wěn)定市場預期、提振市場信心都將起到十分積極的作用。”

如何優(yōu)先安排小微企業(yè)?

微型企業(yè)4月份集中退還 小型企業(yè)5、6月份退還

增值稅留抵退稅制度不斷優(yōu)化,為支持實體經濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。國家稅務總局數據顯示,2021年已辦理制造業(yè)增值稅留抵退稅1322億元,惠及3.1萬戶企業(yè)。

2022年的1.5萬億元留抵退稅,誰將從中受益?據介紹,存量留抵稅額6月底前一次性全額退還,微型企業(yè)4月份集中退還,小型企業(yè)5、6月份退還;增量留抵稅額4月1日起按月全額退還。

從行業(yè)看,宋立介紹,留抵退稅將重點支持制造業(yè),全面解決制造業(yè)、科研和技術服務、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸行業(yè)留抵退稅問題。

從企業(yè)規(guī)模看,將優(yōu)先安排小微企業(yè)。由于小微企業(yè)數量眾多,相應地有留抵稅額的戶數也多,小微企業(yè)由此成為此次增值稅留抵退稅的“重點照顧對象”,將有效減輕其資金壓力,激發(fā)活力。此外,為確保政策落實,中央財政將加大對地方的財力支持,減輕地方財政壓力,做到及時退付、應退盡退。

那么,企業(yè)感受如何?重慶溫特萊酒店財務人員潘玉培介紹,2021年,因符合增值稅增量留抵退稅條件,酒店拿到了80多萬元退稅款,緩解了租金交付壓力。“目前還有50多萬元的留抵稅額,按照今年小微企業(yè)留抵退稅的新政策,酒店將一次性回籠這部分資金,進一步充實現金流,我們穩(wěn)定經營的信心更足了。”潘玉培說。

國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平分析,對小微企業(yè)實行增值稅留抵全額退稅,可以降低企業(yè)資金占用成本,提高企業(yè)的現金流,緩解企業(yè)資金短缺、融資難等壓力,增強企業(yè)擴大再生產的信心。這將對支持困難企業(yè)扭虧為盈、助力新創(chuàng)企業(yè)降低創(chuàng)業(yè)成本、鼓勵企業(yè)做大做強發(fā)揮積極作用。

“退稅資金全部直達企業(yè),既大力改進增值稅留抵退稅制度,又有力為企業(yè)提供現金流支持、促進消費投資,為市場主體‘輸血’‘活血’、紓困解難。”國家稅務總局有關負責人說。

大規(guī)模退稅有減收壓力嗎?

中央財政大幅增加對地方的轉移支付

央行向中央財政上繳結存利潤超1萬億元

有人擔心,大規(guī)模退稅會不會對地方財政造成減收壓力?該如何應對?來自中央財政的轉移支付將為減稅降費政策落實提供支持。據了解,2022年的一攬子減稅降費措施實施后,中小微企業(yè)和個體工商戶受益受惠超1萬億元。為幫助地方緩解減收壓力,2022年中央財政大幅增加對地方的轉移支付,保障減稅降費政策落地生效。

貨幣政策也將與財政政策協調聯動。2022年,中國人民銀行依法向中央財政上繳結存利潤超1萬億元,主要用于留抵退稅和增加對地方轉移支付。財政部有關負責人表示,在今年實施新的組合式稅費支持政策情況下,安排特定國有金融機構和專營機構上繳了2021年以前形成的部分結存利潤,用于大幅增加對地方轉移支付,幫助地方財政特別是縣區(qū)財政緩解減收壓力。

關鍵詞： 留抵退稅規(guī)模1 預計全年退稅減稅2 微型企業(yè)4月集中退還 留抵退稅新標準