當(dāng)?shù)貢r(shí)間12月15日上午，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）發(fā)布報(bào)告，確認(rèn)2022年度可以對中國內(nèi)地和香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成檢查和調(diào)查，撤銷2021年對相關(guān)事務(wù)所作出的認(rèn)定。市場普遍認(rèn)為這標(biāo)志著中美審計(jì)監(jiān)管合作取得積極成效，對中國企業(yè)在美上市釋放出積極信號。

12月16日，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)披露中國證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人就中美審計(jì)監(jiān)管合作進(jìn)展情況答記者問。證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人表示，注意到美方發(fā)布的報(bào)告和公開表態(tài)。一貫主張通過監(jiān)管合作機(jī)制解決跨境上市審計(jì)監(jiān)管問題，實(shí)踐證明只要雙方秉持相互尊重、專業(yè)務(wù)實(shí)的合作精神，一定能夠找到一條符合各自法律和監(jiān)管要求的可行合作路徑。

“我們歡迎美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)基于監(jiān)管專業(yè)考慮重新作出的認(rèn)定?！弊C監(jiān)會(huì)表示，期待與美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)一道，在總結(jié)前期合作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上繼續(xù)推進(jìn)今后年度審計(jì)監(jiān)管合作，相互尊重，增進(jìn)互信，形成常態(tài)化、可持續(xù)的合作機(jī)制，共同營造更加穩(wěn)定、可預(yù)期的國際監(jiān)管環(huán)境，依法維護(hù)全球投資者合法權(quán)益。

(資料圖)

星圖金融研究院研究員雒佑對時(shí)間財(cái)經(jīng)表示，美國對在美中概股的審查完畢對市場來說無疑是具有相當(dāng)積極的效果的。一方面，之前對于在美中概股退市的疑慮被打消，在美中概股可以重新獲得來自全球的資金來實(shí)現(xiàn)發(fā)展，在美中概股也不用放棄美國如此大的市場，損失可以避免。另一方面，美國三年一審查意味著起碼在三年內(nèi)在美中概股的經(jīng)營、上市穩(wěn)定性不會(huì)受到外部影響，此外從長期看中美此次的合作審查也為后期合規(guī)性審查提供了經(jīng)驗(yàn)，未來在審查周期應(yīng)該會(huì)更短、內(nèi)容方面更加有參考，也能為在歐洲或在其它地區(qū)上市的內(nèi)地企業(yè)提供合規(guī)性審查先例，有助于我國優(yōu)質(zhì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全球融資。

多家中概股公司納入“預(yù)摘牌名單”

中概股審計(jì)監(jiān)管問題一直備受市場關(guān)注。

2020年12月，美國國會(huì)眾議院通過《外國公司問責(zé)法案》（HFCAA），對外國公司在美上市提出額外的信息披露要求。2021年12月，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布《〈外國公司問責(zé)法〉認(rèn)定報(bào)告》，認(rèn)定60余家在美注冊中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無法完成檢查或調(diào)查”。多家中概股公司被列入有退市風(fēng)險(xiǎn)的清單。

根據(jù)《外國公司問責(zé)法案》，在美上市公司必須要解決長期審計(jì)合規(guī)性的爭議。根據(jù)該法案，在美上市外國發(fā)行人聘請美國以外司法轄區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具審計(jì)報(bào)告，無法滿足美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)要求，則相關(guān)上市公司將被納入“預(yù)摘牌名單”。

伴隨中概股公司的年報(bào)披露，中國企業(yè)在“預(yù)摘牌”名單上的數(shù)量也逐漸增多：2022年3月8日首次公布的五家中概股“預(yù)摘牌”公司分別是百濟(jì)神州、百勝中國、再鼎醫(yī)藥、盛美半導(dǎo)體、和黃醫(yī)藥；3月31日，百度、愛奇藝、富途控股、凱信遠(yuǎn)達(dá)醫(yī)藥和從事漁業(yè)養(yǎng)殖的 Nocera 也被列入；4月12日，包括康乃德生物等在內(nèi)的12家中概股公司加入名單；4月21日，瑞幸咖啡、貝殼等公司加入名單。

7月29日，美國證券交易委員會(huì)更新一批“預(yù)摘牌名單”，蘑菇街、獵豹移動(dòng)、波奇寵物等4家中概股企業(yè)被加入名單。

8月12日，中國人壽、中國石油、中國石化、中國鋁業(yè)、上海石化等5家公司分別發(fā)布公告稱，申請自愿將其美國存托股份從紐交所退市。

簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議

不過，盡管面臨重重分歧，中美雙方一直都有解決問題的意愿。

2022年3月，證監(jiān)會(huì)曾表示，經(jīng)向美國證券交易委員會(huì)了解，這是美國監(jiān)管部門執(zhí)行《外國公司問責(zé)法》的一個(gè)正常程序，列入清單的公司是否在未來兩年真正退市，最終取決于中美審計(jì)監(jiān)管合作的進(jìn)展與結(jié)果。

今年8月26日，中國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議。

彼時(shí)，中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次簽署的中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點(diǎn)檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，參照相關(guān)國際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過反復(fù)磋商達(dá)成的。合作協(xié)議主要就雙方對相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項(xiàng)。

據(jù)悉，合作協(xié)議包括三方面重點(diǎn)內(nèi)容：一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù)、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

證監(jiān)會(huì)表示，合作協(xié)議簽署以來，雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行各自法律法規(guī)和協(xié)議的有關(guān)約定，合作開展了一系列卓有成效的檢查和調(diào)查活動(dòng)，各項(xiàng)工作進(jìn)展順利。合作過程中，雙方就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃作了充分溝通協(xié)調(diào)，美方通過中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。中方遵守法律法規(guī)并參照國際慣例，按照合作協(xié)議的約定對檢查和調(diào)查所涉底稿文件中含有的個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)進(jìn)行了專門處理，在雙方依法履行監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)，滿足了相關(guān)法律法規(guī)對信息安全保護(hù)的要求。（北京時(shí)間財(cái)經(jīng) 向雨）

關(guān)鍵詞： 合作協(xié)議 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 外國公司