納稅人前往稅務局個人所得稅咨詢專崗進行咨詢。

12月22日，國務院正式發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)，自2019年1月1日起，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項專項附加扣除政策正式實施。專項附加扣除的施行將更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力，使稅制更趨于公平合理，也將推動我國在“幼有所育、學有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶”上邁向新階段。

6項個稅專項附加扣除究竟怎么扣?如何才能享受減稅紅利?實際操作上要注意什么問題?針對以下20個熱點問題，稅務部門作出了權威回答。

享受減免時間 2019年1月1日及之后可享受

1.2018年12月份發(fā)放的工資薪金能否享受專項附加扣除?

答：2018年12月份實際發(fā)放工資繳納的個人所得稅不能享受專項附加扣除。但是，2019年1月1日及之后實際發(fā)放的工資可以享受六項專項附加扣除。

2.專項附加扣除什么時候開始實施?

答：根據《暫行辦法》規(guī)定，專項附加扣除政策自2019年1月1日起施行。

辦理注意事項 首次申報須填表 遠程辦稅端將發(fā)布

3.專項附加扣除都有哪幾種辦理途徑?

答：專項附加扣除既可以在日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理，員工也可以在次年3月1日至6月30日自行“匯算清繳”申報辦理。

4.首個月辦理扣除時員工應該注意什么?

答：首次享受時，員工填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職單位，單位在每個月發(fā)放工資時，為員工辦理專項附加扣除。

5.六項專項附加扣除都可以每月辦理嗎?

答：不是。子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金五項，員工可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。但在單位按月享受專項附加扣除政策不包括大病醫(yī)療扣除，大病醫(yī)療扣除需要來年自行進行“匯算清繳”。

6.取得綜合所得(工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得)哪些情況需要辦理匯算清繳的納稅申報?

答：取得綜合所得且符合下列情形之一的居民納稅人，應當依法辦理匯算清繳：(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元;(二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;(四)納稅人申請退稅。

7.自行納稅申報需要采取哪種方式?

答：納稅人可以采用遠程辦稅端(手機APP或網頁端)、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報。

8.預扣預繳時沒有及時報送專項附加扣除信息怎么辦?

答：一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，納稅人無法在預扣預繳綜合所得時享受專項附加扣除政策的，可以在當年剩余月份內向單位或者通過個人所得稅APP報送相關信息，在下個月申報時即可補充扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。

首套房貸 只能享受一次首套住房貸款的利息扣除

9.首套貸款扣除，必須是首套首貸才可以扣除嗎?如果是第二套房才有首次貸款是否可以扣除?

答：根據《暫行辦法》第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除?！稌盒修k法》所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人住房貸款符合上述條件即可扣除。

住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同(協(xié)議)，或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。

住房租金 無論租金多少都可按規(guī)定標準定額扣除

10.納稅人提出住房租金扣除情況，有規(guī)定租賃金額嗎，無論租金多少都可以按規(guī)定的標準定額扣除?

答：根據《暫行辦法》第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定的標準定額扣除?！稌盒修k法》并未規(guī)定租金金額，因此無論租金多少都可以按規(guī)定的標準定額扣除。

大病醫(yī)療 額度在辦理年度匯算清繳時扣除

11.大病醫(yī)療可以扣除哪部分醫(yī)藥費?

答：在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

12.大病醫(yī)療扣除需要保留那些單據?

答：需保留患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據原件或復印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等。

13.大病醫(yī)療的申報時間是什么時候?

答：大病醫(yī)療需特別注意。因大病醫(yī)療額度是在辦理年度匯算清繳時扣除，所以新稅法實施首年(即2019年)發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。

子女教育 二胎子女教育也可扣除

14.子女未年滿三周歲之前的開銷，能扣除嗎?

答：不能，依據《暫行辦法》第五條規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。而學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育);而年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按前款執(zhí)行。因此子女未年滿3周歲之前的開銷不能扣除。

15.二胎子女教育可以扣除嗎?

答：可以扣除。

贍養(yǎng)老人 贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及

其他法定贍養(yǎng)人支出可按定額扣除

16.多少歲以上的老人能夠按標準扣除?

答：《暫行辦法》第二十三條規(guī)定，所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

17.納稅人提出贍養(yǎng)老人扣除情況，有4個子女，有2個不需要扣除的，在填寫信息采集時“贍養(yǎng)人”是填4個還是2個?

答：根據《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。因此納稅人可以協(xié)商，約定由其中兩名子女均攤，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

18.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以口頭約定?

答：根據《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。

19.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以變更?

答：根據《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

繼續(xù)教育

一年取得兩種資格證書也僅按3600元扣除

20.假如納稅人一年取得兩種資格證書，可以按7200元扣除嗎?

答：根據《暫行辦法》第八條規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。因此納稅人一年取得兩種資格證書，也僅可以按3600元扣除。

■專家解讀

廣東財經大學黨委副書記、校長于海峰：

六項專項附加扣除釋放紅利 個稅改革需“眾人拾柴”

2019年1月1日起正式實施的新《中華人民共和國個人所得稅法》，是稅務部門機構改革以來的一次重要“大考”，其中最大的亮點，便是首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。此次改革不是“隔靴搔癢”“小修小補”，六項專項附加扣除抓住了制度改革的關鍵，既充分考慮了當前中國國情，也學習借鑒了其他國家的先進做法，是一項增加居民可支配收入、進一步公平稅收負擔、有效拉動內需的惠民利民之舉。

個人所得稅法自1980年出臺以來，一直采用分類征稅方式，對于家庭、生活、教育等方面的支出幾乎沒有專項扣除。以往采用的“一刀切”式減除基本費用的方式，對于家庭綜合負擔無法精準衡量和減除。而此次修訂，增加了6項專項附加扣除，保障了公平性，加強了調節(jié)性。這意味著，同樣的收入水平，家庭負擔越重的納稅人，享受的扣除會越多，減稅力度更大。另外，個稅改革讓更多中低收入群體受益，是一種還利于民的經濟手段，能極大地激發(fā)普通勞動者的積極性。

此次個稅改革政策影響深遠，執(zhí)行難度也相當大。由于該政策涉及面廣、實施情況復雜，改革之后，稅務機關由主要面對扣繳單位轉變?yōu)橥瑫r面對扣繳單位和自然人納稅人。如何實現與銀行及其他政府部門實時互通采集海量的納稅人信息并加以應用，如何應對下階段繁重的綜合所得年度匯算清繳工作，以及如何因應信息化建設趨勢、綜合利用互聯網、大數據等手段為納稅人便利辦稅提供支持，都是稅務機關面臨的關鍵挑戰(zhàn)。這一關乎民生的重大稅制改革，僅靠稅務部門單打獨斗是難以一步到位的，亟待各方共同推進，打通各類治理的“關節(jié)”。

首先，從新政策的制定和擴圍宣傳到各項征管工作的具體落實，除了稅務部門要履行職責外，也需要公安、民政、教育、醫(yī)療、社保、住建、房管等相關黨政部門做大量的配合工作，協(xié)助打通信息壁壘，通過多方信息共享，核對申報信息的準確性，讓信息多跑路，讓納稅人少跑路，這是確保個稅改革順利推進的“墊腳石”。其次，需要廣大納稅人提高自主謀劃意識?！秱€人所得稅專項附加扣除暫行辦法》實施后，個人自行申報被擺上了重要位置，這就要求每一位公民要主動參與，深入了解新政，提升自身對政策的理解、熟悉程度，培養(yǎng)良好的納稅意識。最后，需要社會公眾的關注監(jiān)督和適度包容，既給稅務部門施以改革壓力，也給予支持改革的動力，促使改革落地生效，讓廣大納稅人有更多的獲得感。

個稅改革在路上，砥礪奮進正當時。個稅改革不是稅務部門單打獨斗，而是集各界之力一起推進的一項重大變革，還需眾人拾柴、共同發(fā)力。

■政策直擊 六項專項附加扣除的適用范圍

此次個稅改革中的六項專項附加扣除是以精準減稅為導向，充分考慮了個人生活和支出的差異性和個性化需求，聚焦于最基礎的民生領域，對推動實現幼有所育、學有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)等民生目標有重要意義。

——子女教育。納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育、高中階段教育、高等教育。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女也按照每人每月1000元的標準定額扣除。父母可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

——繼續(xù)教育。納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。個人接受本科及以下學歷(學位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可選擇由父母扣除，也可選擇由本人扣除。

——大病醫(yī)療。納稅人在一個納稅年度內發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在 80000元限額內據實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按標準分別計算扣除。

——住房貸款利息。納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經夫妻雙方約定，貸款利息可以選擇由其中一方扣除。

——住房租金。納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：納稅人主要工作城市在直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

——贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度最高不超過1000元。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

廣東省稅務局：

內外輔導縱深推進 確保優(yōu)惠政策落地

本次個稅改革，實施專項附加扣除政策是最大亮點，也是最大難點。政策涉及面廣，具體情況十分復雜。據介紹，為了讓納稅人懂政策、曉操作，國家稅務總局廣東省稅務局從內外兩方面著手，扎實推進改革工作：

對內，按照稅務總局“一竿子插到底”的視頻培訓安排，組織全省稅務系統(tǒng)圍繞個稅法實施條例、專項扣除辦法、征管配套辦法、信息系統(tǒng)操作、納稅服務等重點工作，深入學習政策內容，并組建集中工作攻堅組，科學制定時間表、路線圖，保障?？壅咂椒€(wěn)落地。對外，第一時間在官方網站與部分主流網站平臺開設“個稅改革”專欄，發(fā)布最新政策文件，并全面開展宣傳輔導，通過日常工作的各渠道、各節(jié)點有效推進政策輔導。下一步，稅務部門也將進一步推進與多部門實現第三方信息共享，優(yōu)化納稅服務、減輕辦稅負擔，為納稅人切實享受到改革減稅紅利盡最大努力。

對于六項專項附加扣除，稅務部門本著方便納稅人享受扣除和減稅的原則，采取“納稅人申報就能扣除，預繳環(huán)節(jié)就能享受，證明材料自行留存，稅務機關事后抽查”的稅收征管方式，主要采取事后抽查方式對納稅人附加扣除申報進行檢查和糾正。如發(fā)現納稅人提供虛假信息的，稅務部門將責令改正并通知扣繳義務人;情節(jié)嚴重的，依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯合懲戒。

文/圖 肖文舸 粵瑞軒

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