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近期，隨著中國(guó)平安、新華保險(xiǎn)等上市保險(xiǎn)公司陸續(xù)披露2023年一季度業(yè)績(jī)報(bào)告，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)落地。為改進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、提升保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并與2023年1月1日起實(shí)施的國(guó)際保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則相適應(yīng)，財(cái)政部于2020年12月修訂發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》，明確在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)自2023年1月1日起實(shí)施新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則。其他執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)（包括境內(nèi)上市公司）自2026年1月1日起實(shí)施。這一新規(guī)會(huì)對(duì)行業(yè)企業(yè)帶來哪些影響？經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者就此采訪了專家和業(yè)內(nèi)人士。

“新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則更加明確地區(qū)分保險(xiǎn)合同中的投資成分和保險(xiǎn)保障成分，保險(xiǎn)服務(wù)收入是剔除投資成分后的收入，與銀行、證券等金融行業(yè)收入更有可比性。”新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，在新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表能清晰體現(xiàn)保險(xiǎn)服務(wù)相關(guān)信息，以及保險(xiǎn)公司投資收益和成本狀況，進(jìn)一步增加了保險(xiǎn)行業(yè)的透明度。

據(jù)了解，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則在保險(xiǎn)服務(wù)收入確認(rèn)、保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)量等方面作了較大修改。比如，要求保費(fèi)收入分期確認(rèn)并剔除投資成分，將導(dǎo)致保險(xiǎn)公司特別是壽險(xiǎn)公司的收入出現(xiàn)較大幅度下降，但可以更真實(shí)地反映出保險(xiǎn)公司的實(shí)際收入水平。原準(zhǔn)則下，精算假設(shè)調(diào)整對(duì)未來利潤(rùn)的影響直接計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致個(gè)別保險(xiǎn)公司為粉飾當(dāng)期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)不惜虛假調(diào)整精算假設(shè)。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下，精算假設(shè)調(diào)整對(duì)未來利潤(rùn)的有利影響不允許計(jì)入當(dāng)期損益，而必須在未來提供服務(wù)的期間逐步確認(rèn)，使得保險(xiǎn)公司利用調(diào)整精算假設(shè)來調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)的目的落空，一定程度上抑制了利潤(rùn)操縱行為，有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則更好體現(xiàn)了“保險(xiǎn)姓保”，同時(shí)有利于抑制保險(xiǎn)公司粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，進(jìn)一步提升了我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)國(guó)際形象。“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是通用的國(guó)際商業(yè)語言，保險(xiǎn)業(yè)‘引進(jìn)來’和‘走出去’不可或缺的基礎(chǔ)條件就是統(tǒng)一的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。”新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中國(guó)新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則與國(guó)際保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則趨同，為我國(guó)深化金融業(yè)對(duì)外開放營(yíng)造良好的制度基礎(chǔ)。

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)哪類保險(xiǎn)公司影響最大呢？“新準(zhǔn)則對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司影響很小，無論是負(fù)債計(jì)量還是損益確認(rèn)，都影響不大。新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響，主要體現(xiàn)在壽險(xiǎn)業(yè)。對(duì)壽險(xiǎn)公司而言，除了財(cái)務(wù)報(bào)表列示大變臉之外，最重要的就是營(yíng)收的變化。”上海對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)金融管理學(xué)院教授、保險(xiǎn)系主任郭振華表示，新準(zhǔn)則實(shí)施后，壽險(xiǎn)業(yè)和壽險(xiǎn)公司可能出現(xiàn)營(yíng)收負(fù)增長(zhǎng)的情形。比如，當(dāng)壽險(xiǎn)業(yè)的新單保費(fèi)相對(duì)偏向儲(chǔ)蓄性時(shí)，盡管收到的保費(fèi)在增長(zhǎng)，但公司的保險(xiǎn)服務(wù)收入?yún)s會(huì)下降，進(jìn)而可能導(dǎo)致公司營(yíng)收的下降。

“可以預(yù)計(jì)，新準(zhǔn)則實(shí)施后，會(huì)對(duì)壽險(xiǎn)公司的產(chǎn)品戰(zhàn)略形成重大影響。壽險(xiǎn)公司很可能不得不去仔細(xì)考慮：如何通過增加保障性業(yè)務(wù)來增加保險(xiǎn)服務(wù)收入，進(jìn)而避免營(yíng)收下滑這樣的‘尷尬’出現(xiàn)。”郭振華表示。

據(jù)了解，執(zhí)行新準(zhǔn)則導(dǎo)致收入規(guī)模下降的問題并非我國(guó)特有，根據(jù)同行測(cè)算，歐洲等保險(xiǎn)公司執(zhí)行國(guó)際保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則同樣會(huì)出現(xiàn)收入規(guī)模的大幅下降。專家認(rèn)為，從長(zhǎng)期來看，新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司收入確認(rèn)原則的調(diào)整，合理擠出了保費(fèi)中的“水分”，將有效抑制保險(xiǎn)公司盲目擴(kuò)大收入規(guī)模的短期沖動(dòng)，有助于保險(xiǎn)公司重新聚焦可帶來長(zhǎng)期收益的保障型保險(xiǎn)產(chǎn)品，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

目前，財(cái)政部門已采取多種渠道和形式，做好新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則宣傳培訓(xùn)，幫助和指導(dǎo)實(shí)施企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所掌握新準(zhǔn)則的基本內(nèi)容及主要變化。（記者 董碧娟）

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