請問

我剛剛接手一家公司的賬目，去年年底資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”是正數(shù)6000萬元，是什么意思？有無稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)？

(資料圖片)

答復(fù)

資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”是正數(shù)6000萬元，首先說明你公司從成立至今，累計(jì)是盈利的，歷年結(jié)存的利潤是 6000萬元，代表企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤還有6000萬元。這個(gè)金額大，說明企業(yè)盈利能力較大。 說的直白點(diǎn)，這6000萬元利潤，企業(yè)股東可以進(jìn)行分紅，只是向自然人股東分紅的話，別忘了扣繳20%的個(gè)稅。

注意

公司賬上“未分配利潤”貸方余額較大，這三種情況下，會存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

情況一：未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的時(shí)候，需要按照股息紅利征收個(gè)稅。

參考：《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)【2010】54號）規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

情況二：公司注銷的時(shí)候，股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，對個(gè)人股東計(jì)征個(gè)稅。

參考：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

情況三：自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，若是平價(jià)轉(zhuǎn)讓存在價(jià)格明顯偏低，會被稅局按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，從而征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅。

參考：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

來源：郝老師說會計(jì)

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